PAJAK
Pasal 22
Cara penghitungannya
1) PT . Toshiba Indonesia memiliki API, pada bulan nov tahun 2010nmengimport laptop 1.500 unit. Harga /unit US $ 1.450,biaya asuransi US $250/unit.Biaya angkut US$150/Unit. Dalam Import tersebut dikenakan tarif bea masuk 30%. Hitung pasal 22 untuk impor barang tersebut (US $ 1= Rp 8950)
Jawab
Harga Laptop(cost) US$ 1.450
Insurance US$ 250
Freight US$ 150
Harga pabean /unit US$ 1.850
Harga pabean 1500unit X US$2.775.000
Pungutan
Bea masuk 30% (US$832.500)
Nilai Impor US$ 3.607.500
DPP pasal 22
US$ 3.607.500 X Rp. 8.950 Rp. 32.287.125.000
PPh 22 yang harus dipungut
RP 32.287.125.000 X 2,5 % Rp 807.178.125
2) Pemda karawang melakukan perbaikan jalan.untuk hal tersebut membeli bahan – bahan,kepada PT Bangun Sarana. Harga jual bahan jalan tsb senilain Rp. 2.500.000.000,harga tsb sudah termasuk PPN 10 %. Berpa pph pasl 22 yg dipungut bendahara PEMDA atas pembelian bhn2 tsb
Jawab
DPP pasal 22
100÷110 * Rp 2.500.000.000 = Rp. 2.272.727.273
PPh pasal 22
1,5 % * Rp. 2.272.727.273 = RP. 34.090.909,09
PPh PASAL 23
1. PT. Andi Yogyakarta mencetak buku perpajakan karangan Mardiasmo. Sesuai kesepakatan pengarang akan menerima royalti 2,5 % dari penjualan buku. Buku yg terjual sebanyak 500.000 exs. Seharga Rp. 50.000/buku. Berapa PPh pasal 23 yg hrs dipungut (BerNPWP)
Jawab
Pendapatan 500.000 * Rp. 50.000 Rp. 25.000.000.000
Royalty 25.000.000.000 * 2,5% Rp 625.000.000
PPH pasal 23 625.000.000 * 15% Rp 93.750.000
PPH pasal 24
1. PT sejahtera memperoleh penghasilan netto dalam tahun 2010 sbb
o Disingapure memperoleh penghasilan netto Rp. 1.500.000.000 tarif pajak 20%
o Di brunei penghasilan nettonya Rp. 2.000.000.000 tarif pajak 35 %
o Penghasilan usaha di Indonesia Rp. 3.000.000.000
Hitung Max kredit pajak pasal 24 tiap negara dan berapa pajak yang harus di bayar
Jawab
Penghasilan netto LN S = Rp. 1.500.000.000 (20%) (300.000.000)
B= Rp. 2.000.000.000 (35%) (700.000.000)
Penghasilan netto DN Rp 3.000.000.000
Rp. 6.500.000.000
PPH TERUTANG 25% x RP 6.500.000.00 = RP 1.625.000.000
Pph 24 Singapure 1.500.000.000 X 1.625.000.000 = 375.000.000
6.500.000.000
PPH 24 Brunei 2.000.000.000 X 1.625.000.000 = 500.000.000
6.500.000.000
PPH 24 Singapure = 300.000.000
Brunei =500.000.000
800.000.000
PPH TERUTANG = 1.625.000.000
KREDIT PAJAK 24 S =(300.000.000)
B =(500.000.000)
KREDIT YANG HRS DIBYR = 825.000.000
SOAL PERORANGAN
2. TN.AHMAD (k3,mempunyai NPWP) mempunyai penghasilan netto dari
- Malaisia Rp. 200.000.000 tarif 15 %
- Brunei (Rugi ) Rp.100.000.000
- Dari dalam negri Rp 400.000.000
Tentukan
Batas Max kredit pajak pasal 24
Berapa pajak yang masih harus dibayar
Jawab
Penghasilan netto LN
Malaysia = Rp 200.000.000
Brunei = -
PENGHASILAN DN= 400.000.000
TOTAL RP. 600.000.000
PTKP
WP SENDIRI RP 15.840.000
KAWIN RP 1.320.000
3 ANAK RP 3.960.000
(RP. 21.120.000)
PENGHASILAN KENA PAJAK RP 578.880.000
PPH TERUTANG 5 % * 50.000.000 = 2.500.000
15 % *200.000.000= 30.000.000
25% *250.000.000= 62.500.000
30% * 78.880.000=23.664.000
RP. 118.664.000
PPH PASAL 24 = 200.000.000 X 118.664.000
578.880.000
= 40.997.788.83
MAX. KREDIT PAJAK PASAL 24 = RP. 30.000.000
PPH YANG MSH HRS D BYR = PPH TERUTANG – KREDIT PAJAK PPH 24
RP 88.664.000
PAJAK PASAL 25
CONTOH SOAL
1. BERDASRKAN SPT TAHUN 2010. PPH TERUTANG PT. MAHMUD SEBESAR RP 350.000.000 DALAM YAHUN PAJAK 2010 PAJAK TELAH DI POTONG OLEH PIHAK LAIN DAN DIBAYR SNDRI
- PPH PASAL 22 RP.30.000.000
- PPH PASAL 23 RP. 7.500.000
- PPH PASAL 25 RP. 36.00.000
BERAPA PPH PASAL 29 TAHUN 2010 DAN BERP ANGSURAN PASAL 25 UNTUK TAHUN 2011
JAWAB
PPH TERUTANG RP. 350.000.000
TELAH DIBAYAR (22,23,25) RP. 73.500.000
KURANG BAYAR 29 RP. 276.500.000
PPH PASAL 25 TAHUN 2010
PPH TERUTANG RP.350.000.000
PENGURANGAN
1. PPH PASAL 22 RP.30.000.000
2. PPH PASAL 23 RP. 7.500.000
TOTAL PENGURANGAN RP. 37.500.000
DPP PASAL 25 TAHUN 2010 RP. 312.500.000
PPH PASAL 25/BULAN
RP.312.500.000 ÷ 12 = RP 26.041.666,67
CONTOH SOAL 2
2. PT.ABADI TAHUN 2005 MENDERITA KERUGIAN RP 400.000.000 SISA KERUGIAN YANG BELM DIKOMPENSESI RP 75.000.000. PD THN 2010 PT.ABADI MEMPEROLEH LABA RP 250.000.000.HTNG PPH PSL 25 TAHUN 2011
JAWAB
PENGHASILAN 2010 ................................. RP 250.000.000
KOMPENSASI RP (75.000.0000)
RP 175.000.000
PPH TERUTANG = 25% * RP 175.000.000
= 43.750.000
PPH PASAL 25 THN 2011
1/12 * RP 43.750.000 = RP 3.645.833,33
PPH PASAL 26
CONTOH SOAL
1. LION STAR INDONESIA MERUPAKAN USH TTP PD THN 2010 MMPUNYAI PKP 1.500.000.000 .HITUNG PPH BUT TSB,JK PENGHASILANNYA AKN DBYR KENEGARA ASALNYA. BRP KUNTNGN YG BISA DBWA K NEGRI ASALNYA
Jawab
PkP rp. 1.500.000.000
Pph terutang
2,5% * 1.500.000.000 rp. 375.000.000
PKP BUT sesudah dikurangi dgn penghasilan pajak rp. 1.250.000.000
Atas penghasilan tersebt akan dikenakan pajak lagi sebesar
20% * Rp 1.250.000.000 = Rp 225.000.000
2. TN.ALI BEKERJA DI INDONESIA SELAMA 5 BLN. GAJI SETIAP BULAN us$ 4.500. DIA MEMPUNYAI SEORANG ISTRI DAN 3 ANAK. BERKEWERNEGARAAN IRAN. HITUNG PPH ATAS PENGHASILAN TSB US $ 1 = 9.650
JAWAB
PENGHASILAN PPH PASAL 26
PENGHASILAN BRUTO BERUPA GAJI SEBULAN
US $ 4.500 * RP. 9.650 = RP. 43.425.000
PENERAPAN TARIF
20 %* 43.425.000 = RP 8.685.000
PPH PASAL 26 ATAS GAJI Tn.ALI ADALAH RP 8.685.000
Tidak ada komentar:
Posting Komentar